Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых востребованных налоговых режимов для малого бизнеса в Республике Крым. В 2026 году предприниматели могут применять как федеральные ставки УСН, так и пониженные региональные ставки - при соблюдении установленных условий.
Базовые ставки УСН в 2026 году
На федеральном уровне в 2026 году действуют стандартные ставки УСН, установленные Налоговым кодексом РФ:
- 6% - если объект налогообложения "доходы";
- 15% - если объект налогообложения "доходы минус расходы".
Эти ставки применяются по умолчанию по всей России, включая Крым, если регион не установил пониженные значения.
Региональные ставки УСН в Республике Крым
Республика Крым реализовала свое право на снижение ставок УСН. В 2026 году на территории региона действуют следующие ставки:
- 1% - по УСН "доходы" для отдельных льготных категорий;
- 4% - по УСН "доходы" для прочих налогоплательщиков;
- 5% - по УСН "доходы минус расходы" для отдельных льготных категорий;
- 10% - по УСН "доходы минус расходы" для прочих налогоплательщиков.
Таким образом, в Крыму в 2026 году налоговая нагрузка по УСН ниже федеральной практически для всех, но только отдельные категории вправе применять настоящие льготные ставки.
Кто имеет право на льготные ставки УСН в Крыму
Льготные ставки (1% и 5%) применяются не для всех видов бизнеса, а только для двух категорий налогоплательщиков:
- социальные предприятия;
- IT-компании, соответствующие требованиям регионального закона.
Ограничения на применение льготных ставок УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года порядок применения льготных (пониженных) ставок по УСН в России, включая Республику Крым, существенно изменился. Ранее регионы могли самостоятельно определять, кому и какие пониженные ставки устанавливать - например, снижать 6% до 4% для отдельных сфер. Однако с 2026 года полномочия субъектов по льготам по УСН стали ограниченными.
Согласно нормам Налогового кодекса РФ и официальным разъяснениям федеральных органов, льготные ставки УСН теперь могут устанавливаться только для налогоплательщиков, осуществляющих виды экономической деятельности, включенные в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ, и отвечающих установленным критериям. Это означает, что субъекты РФ не вправе произвольно вводить льготы для любых отраслей или по собственному усмотрению.
Именно регулирование федерального перечня видов деятельности стало ключевым ограничением для региональных льгот: если деятельность налогоплательщика не включена в утвержденный список, региональный закон о пониженных ставках УСН не сможет быть применен к нему в 2026 году.
Кроме того, в 2026 году в России изменились и другие условия применения упрощенной системы:
- максимальный доход для применения УСН увеличен до 490,5 млн рублей;
- лимит стоимости основных средств - до 218 млн рублей;
- порог освобождения от уплаты НДС для "упрощенцев" снижен с 60 млн до 20 млн рублей, что влияет на режим применения УСН без НДС.
Таким образом, в 2026 году льготные ставки УСН в Крыму (и в целом в РФ) сохраняют право на снижение, но это право ограничено федеральными критериями по видам деятельности и условиям, установленным Правительством РФ.
ОКВЭД, которые подходят под льготы УСН в Крыму
1. IT-деятельность (льгота 1% и 5%)
Для IT-компаний в Крыму предусмотрены пониженные ставки УСН при соблюдении условий (включение в реестр российского ПО и профильный ОКВЭД).
Ключевой код:
- 63.11.1 - Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
Дополнительно применяются IT-коды:
- 62.01 - Разработка компьютерного программного обеспечения
- 62.02 - Консультации и работы в области компьютерных технологий
- 62.03 - Управление компьютерным оборудованием
- 62.09 - Прочая деятельность в области ИТ
Для таких компаний возможны ставки:
- 1% - по УСН "доходы";
- 5% - по УСН "доходы минус расходы".
Важно: ключевым для применения льготы в Крыму является ОКВЭД 63.11.1 и наличие ПО в Едином реестре российских программ.
2. Социальные предприятия (льгота 1% и 5%)
Для социальных предприятий льгота привязана не к конкретному ОКВЭД, а к статусу в Едином реестре субъектов МСП Республики Крым.
На практике чаще всего используются следующие ОКВЭД:
- 85.1 - 85.4 - образование (дошкольное, дополнительное, профессиональное);
- 86.10 - 86.90 - здравоохранение;
- 87.10 - 87.90 - социальные услуги с проживанием;
- 88.10 - 88.99 - социальные услуги без проживания;
- 93.1 - 93.29 - спорт, отдых и досуг (для социально ориентированных проектов).
Для социальных предприятий применяются:
- 1% - по УСН "доходы";
- 5% - по УСН "доходы минус расходы".
Какие ОКВЭД не дают права на льготы УСН
Независимо от региона УСН и льготы по нему не применяются для следующих видов деятельности:
- 64.9 - финансовое посредничество;
- 65.1 - 65.3 - страхование и пенсионное обеспечение;
- 66.12 - 66.19 - операции с ценными бумагами;
- 92.0 - азартные игры;
- 64.92 - ломбарды.
По таким кодам УСН запрещена Налоговым кодексом РФ.
Ставки для всех остальных видов деятельности
Если бизнес не относится к IT или социальным предприятиям, в Крыму применяются:
- 4% - при объекте "доходы";
- 10% - при объекте "доходы минус расходы".
Это не специальные льготы по ОКВЭД, а общая региональная ставка для прочих налогоплательщиков УСН.
Пример расчета
ИП в Крыму оказывает IT-услуги и соответствует требованиям (ОКВЭД 63.11.1):
- при ставке 6% налог с дохода 3 млн руб. составит 180 000 руб.;
- при льготной ставке 1% - всего 30 000 руб.
Экономия - 150 000 рублей в год.
